Оптимальное управление бизнесом

Минимизация налогов

1. Налог на имущество

Nи=tи·А (4.1),
где Nи - налог на имущество фирмы, выплачиваемый за год;

tи - ставка налога на имущество;

А - стоимость основных средств.

Однако амортизация основных средств входит в себестоимость продукции. Поэтому для налога на прибыль можно записать

NI=tI·(I-a·A) (4.2),
где NI - годовой налог на прибыль;

I - годовая налогооблагаемая прибыль без учета амортизации основных средств;

а - средний коэффициент амортизации основных средств.

Если в фирме имеется М единиц основных средств, то

, , где

аm - коэффициент амортизации m-го основного средства;

Аm - стоимость m-го основного средства.

Сложим налог на имущество и налог на прибыль

Nи+NI=tI·I+(tи-a·tI)·A

Таким образом, видим, что если tи>a·tI, то чем меньше стоимость имущества, тем меньше мы будем платить налогов. В этом случае основные средства выгодно списывать как можно раньше.

Если же tи<a·tI, то чем больше стоимость имущества, тем меньше фирма будет платить налогов. В этом случае выбытие основных средств до окончания срока амортизации будет уменьшать прибыль в течение срока амортизации.

В цифрах. Пусть

а=0.1 - средний срок амортизации 10 лет - 10 % в год;

tи=0.015 - налог на имущество - 1.5 %;

tI=0.4 - налог на прибыль - 40 %;

А=100 тыс. руб. - стоимость имущества;

I=120 тыс. руб. - годовая прибыль.

В этом случае налог на имущество плюс налог на прибыль

Nи+NI=0.4·120+(0.015-0.1·0.4)·100=45.5 тыс. руб.

Если же в результате переоценки основных средств их стоимость возросла до 200 тыс. руб., то суммарный налог уже составит 43 тыс. руб.

Формально можно даже посчитать рентабельность приобретаемого имущества .

Это означает, что приобретаемое имущество, даже бездействуя, будет приносить фирме 2.5 % годовых в течение срока амортизации.

2. Компенсация за уплаченный НДС

Пример. Налоговая инспекция забраковала отчет, в котором НДС исчислялся, исходя из выручки от реализации товаров без учета компенсации за уплаченный НДС за приобретенные фирмой товары. Мотивировалось это тем, что была занижена налогооблагаемая прибыль.

С одной стороны, был заплачен НДС больше, чем положено. Но с другой стороны, налог на прибыль получился меньше. Спрашивается - действительно ли было заплачено налогов меньше требуемой суммы, или нет?

Сначала с НДС.

Nндс=tндс·(S-E0-E1), где

Nндс - налог на добавленную стоимость;

tндс - ставка налога на добавленную стоимость;

S - выручка от реализации;

Е0 - затраты на приобретение реализуемых товаров;

Е1 - затраты на приобретение дополнительных товаров, работ и услуг (оплата электроэнергии, коммунальных услуг, услуг телефонной сети, услуг транспортных и строительных фирм, амортизация основных средств и МБП и т.п.), в стоимость которых был включен НДС;

tндс·(Е01) - компенсация за НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ и услуг.

Теперь налог на прибыль.

NI=tI·[(1-ts)·(1-tндс)·S-(1-tндс)·(E0+E1)-E2], где

NI - налог на прибыль;

tI - ставка налога на прибыль;

ts - ставка налогов, исчисляемых от выручки от реализации;

Е2 - затраты, не связанные с приобретением товаров, работ и услуг, но которые можно отнести на себестоимость. Это фонд оплаты труда и все налоги, исчисляемые от ФОТ; налоги, которые можно относить на себестоимость; арендная плата, проценты за полученные кредиты и т.п. По сути, только включение этих затрат и отличает налог на прибыль от НДС.

Теперь вернемся к нашей фирме. Она заплатила НДС Nндс1=tндс·S
и налог на прибыль NI1=tI·(SE-E0-E1), где SE=(1-ts)·(1-tндс)·S-E2.

Всего они заплатили N1=Nндс1+NI1=tндс·S+tI·(SE-E0-E1), а нужно было заплатить

N2=Nндс2+NI2=tндс·(S-E0-E1)+tI·(SE-(1-tндс)·(E0+E1)).

Найдем их разницу

D N=N1-N2= tндс·(E0+E1)-tI·tндс·(E0+E1)=(1-tI)·tндс·(E0+E1).

Все сомножители есть величины положительные. Поэтому N1>N2, т.е. фирма хотела заплатить налогов больше, чем требуется.

А насколько они хотели переплатить налогов? Пусть Е10=50 тыс. руб., tI=0.4, tндс=0.1667. Тогда D N=(1-0.4)·0.1667·(50+50)=10 тыс. руб.

"Всего лишь" на 10 тыс. руб.

3. Вопрос бухучета приобретаемых и реализуемых товаров с точки зрения выплаты НДС.

 

Товары (работы, услуги)

 

Приобретение

Реализация

Оплата

Учет

Предоплата

В кредит

Предоплата

В кредит

По факту прихода (ухода) денежных средств

Выгодно, но нельзя Невыгодно, но необходимо Невыгодно, но необходимо Выгодно и можно

По факту оприходования (отгрузки) товаров, работ, услуг

Невыгодно, но необходимо Выгодно, но нельзя Выгодно, но нельзя Невыгодно, но можно

Видим, что выбор небольшой. Учет реализуемых товаров с точки зрения выплаты НДС выгоднее вести по факту прихода денежных средств. При этом величина дебиторской задолженности D меньше на величину t0? D, чем при учете по факту отгрузки (см. "Оптимизация дебиторской задолженности")

ГЛАВНАЯ ЦЕНОВАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ УПРАВЛЕНИЕ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ЗАДАЧА ЗАМЕНЫ ОБОРУДОВАНИЯ МЕТОД ЗАКУПКИ ТОВАРОВ МИНИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВ ТЕОРИЯ РЕКЛАМЫ ЛИТЕРАТУРА ОБ АВТОРЕ


Рейтинг@Mail.ru